Статьи

Главная страница  >>   Новости





Налоговый кодекс российской федерации.

Принят государственной думой рф в первом чтении 19 июня 1997 г. .

ГЛава 52. Налоговые вычеты.

Статья 518. Группировка налоговых вычетов.

(1) налогоплательщик вправе уменьшить свои доходы на затраты, принимаемые к вычету, в порядке и на условиях, установленных настоящей главой.

Под затратами, принимаемыми к вычету, в целях настоящего кодекса понимается выраженная в денежной форме оценка расходов (затрат), осуществленных налогоплательщиком непосредственно и исключительно для производства, продвижения на рынок и (или) реализации товаров (работ, услуг), сопровождения, гарантийного надзора и устранения недостатков, выявленных в процессе эксплуатации, а также расходов (затрат) на подготовку и освоение производства, подготовку кадров и других расходов, связанных с извлечением прибыли.

Далее в настоящем разделе расходы (затраты), принимаемые к вычету, именуются налоговыми вычетами.

(2) к вычету принимаются только необходимые, обоснованные и документально подтвержденные расходы, осуществляемые в целях, указанных в части первой настоящей статьи.

Указанные расходы принимаются к вычету в тех налоговых (отчетных) периодах, в которых признаются осуществленными налогоплательщиком (или за который они были начислены), независимо от времени оплаты - предварительной или последующей (в частности, по арендной плате, плате за абонентское обслуживание, плате за подписку на периодические издания нормативно-технического характера и иным аналогичным расходам). Расходы принимаются к вычету в порядке и на условиях, установленных главой 14 настоящего кодекса.

В тех случаях, когда не представляется возможным отнести произведенные расходы (затраты) к конкретным налогоплательщикам, правительство российской федерации вправе устанавливать особенности порядка формирования состава затрат для отдельных отраслей экономики с учетом специфики их деятельности.

(3) налоговые вычеты делятся на:

1) расходы на подготовку и освоение производства товаров (работ, услуг), определяемые в соответствии со статьей 519 настоящего кодекса;

2) расходы по производству и реализации товаров (работ, услуг), определяемые в соответствии со статьей 520 настоящего кодекса;

3) расходы по реализации основных средств и иного имущества (с учетом особенностей, установленных статьей 537);

4) внереализационные расходы (статья 539 настоящего кодекса).

(4) проценты (статья 106 настоящего кодекса), начисленные налогоплательщиком, принимаются к вычету в составе соответствующих расходов, предусмотренных частью третьей настоящей статьи с учетом статей 531, 532, 538 и 539 настоящего кодекса.

(5) положения настоящей главы, равно как других глав настоящего раздела, не могут служить основанием для того, чтобы одни и те же суммы расходов принимались к вычету более одного раза.

Если некоторые расходы с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам вычетов, налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к какой именно группе он отнесет такие расходы.

Статья 519. Расходы на подготовку и освоение производства.

(1) к расходам на подготовку и освоение производства товаров (работ, услуг) относятся расходы:

1) на освоение новых предприятий, производств, цехов и (или) агрегатов (пусковые расходы), в том числе на проверку их готовности к вводу в эксплуатацию путем комплексного опробования (под нагрузкой) всех машин и механизмов (пробная эксплуатация) с пробным выпуском предусмотренной проектом продукции, а также на наладку оборудования;

2) на разработку или изготовление инструмента и оснастки;

3) на подготовку и освоение новых видов продукции серийного или массового производства и новых технологических процессов.

Расходы по устранению недоделок в проектах и строительно-монтажных работах, исправлению дефектов оборудования по вине предприятий (организаций)-изготовителей, а также повреждений и деформаций, полученных при транспортировке до приобъектного склада, расходы на проведение ревизии (разборки) оборудования, вызванные дефектами антикоррозийной защиты, и другие аналогичные расходы производятся за счет предприятий (организаций), нарушивших условия поставок и выполнения работ;

4) на патентование, поддержание в силе охранных документов, выплату вознаграждений за содействие созданию и использованию запатентованных изобретений и промышленных образцов, а также затраты на приобретение соответствующих лицензий для выпуска товаров (работ, услуг) с использованием запатентованных изделий и промышленных образцов (кроме отраженных в части первой статьи 529, пункте 4 части первой статьи 531 настоящего кодекса).

(2) расходы на подготовку и освоение производства товаров (работ, услуг) группируются и вычитаются (списываются) применительно к порядку, предусмотренному статьей 520 настоящего кодекса для расходов по производству и реализации товаров (работ, услуг).

Статья 520. Расходы по производству и реализации товаров (работ, услуг)

(1) расходы по производству и реализации товаров (работ, услуг), включают в частности:

1) материальные затраты (статья 521 настоящего кодекса);

2) расходы на оплату труда (статья 522 настоящего кодекса);

3) отчисления в пенсионный фонд российской федерации в соответствии с законодательством российской федерации;

4) амортизационные отчисления (статьи 523-526 настоящего кодекса);

5) затраты на ремонт, техническое обслуживание и модернизацию основных средств (статья 527 настоящего кодекса);

6) затраты на освоение природных ресурсов (статья 528 настоящего кодекса);

7) затраты на научные исследования и опытно-конструкторские разработки (статья 529 настоящего кодекса);

8) страховые взносы (статья 530 настоящего кодекса);

9) прочие расходы по производству и реализации товаров (работ, услуг), не указанные в пунктах 1 - 8 настоящей статьи (статья 531 настоящего кодекса).

(2) особенности определения расходов по оказанию банковских услуг и услуг страховщиков устанавливаются соответственно статьями 532 и 533 настоящего кодекса.

(3) не относятся к расходам по производству товаров (работ, услуг) расходы на приобретение основных средств, нематериальных объектов и другого имущества, связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), если их стоимость переносится на стоимость товаров (работ, услуг) через амортизационные отчисления (статья 524 настоящего кодекса).

Не относятся к расходам по производству товаров (работ, услуг) расходы на непроизводственные цели, в частности, связанные с организацией отдыха, развлечений, досуга, если только такая организация отдыха, развлечений или досуга не является активной экономической деятельностью налогоплательщика.

Статья 521. Материальные затраты.

(1) к материальным затратам относятся фактически осуществленные налогоплательщиком расходы на приобретение необходимых для производства товаров (выполнения работ, оказания услуг) расходуемых материальных ресурсов.

К материальным затратам относятся, в частности, расходы на приобретение:

1) сырья (материалов), входящего в состав произведенных и реализованных товаров и образующих их основу, либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг);

2) материалов, расходуемых (используемых):

а) в процессе производства товаров (работ, услуг) для обеспечения нормального технологического процесса;

б) для упаковки произведенных и реализованных товаров;

в) на другие производственные и хозяйственные нужды (проведение испытаний, контроля, содержание, ремонт и эксплуатация основных средств и иные подобные цели);

3) запасных частей для ремонта оборудования, инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования; других средств труда, не относимых к основным средствам; спецодежды и других малоценных предметов;

4) комплектующих изделий и (или) полуфабрикатов, подвергающихся монтажу или дополнительной обработке на предприятии;

5) топлива и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку всех видов энергии, отопление зданий, а также затраты на трансформацию и передачу энергии;

6) транспортных работ по обслуживанию производства, выполняемых транспортом предприятия (организации);

7) работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними предприятиями (организациями) или собственными подразделениями (структурными), не относящимися к основному виду деятельности налогоплательщика.

К работам и услугам производственного характера относятся выполнение отдельных операций по изготовлению продукции, обработке сырья (материалов), контроль за соблюдением установленных технологических процессов, ремонт основных производственных фондов и другие подобные работы.

К работам (услугам) производственного характера относятся также транспортные услуги сторонних организаций по перевозкам грузов внутри предприятия, в частности, перемещение сырья (материалов), инструментов, деталей, заготовок, других видов грузов с базисного (центрального) склада в цеха (отделения) и доставка готовой продукции в соответствии с условиями договоров (контрактов).

(2) если стоимость принятой от поставщика с материальным ресурсом тары включена в цену этого ресурса, из общей суммы затрат по его приобретению исключается стоимость тары по цене ее возможного использования или реализации (с учетом затрат на ее ремонт в части материалов).

(3) из затрат на материальные ресурсы исключается стоимость возвратных отходов.

Под возвратными отходами производства в целях настоящего кодекса понимаются остатки сырья (материалов), полуфабрикатов, теплоносителей и других видов материальных ресурсов, образовавшиеся в процессе производства товаров (работ, услуг), утратившие полностью или частично потребительские качества исходных ресурсов (химические или физические свойства) и в силу этого используемые с повышенными затратами (пониженным выходом продукции) или вовсе не используемые по прямому назначению.

Не относятся к возвратным отходам остатки материальных ресурсов, которые в соответствии с установленной технологией передаются в другие цеха (подразделения) в качестве полноценного сырья (материалов) для производства других видов товаров (работ, услуг). Не относится к указанным отходам также попутная (сопряженная) продукция, получаемая в результате осуществления технологического процесса.

Возвратные отходы оцениваются в следующем порядке:

- по пониженной цене исходного материального ресурса (по цене возможного использования), если эти отходы могут быть использованы для основного производства, но с повышенными затратами (пониженным выходом готовой продукции), для нужд вспомогательного производства товаров (работ, услуг) или реализованы на сторону;

- по полной цене исходного материального ресурса, если отходы реализуются на сторону для использования в качестве полноценного ресурса.

(4) к материальным затратам приравниваются:

1) затраты на рекультивацию земель, если иное не установлено статьей 528 настоящего кодекса;

2) потери от недостачи при хранении материальных ресурсов в пределах норм естественной убыли (в порядке, установленном правительством российской федерации).

Статья 522. Расходы на оплату труда.

(1) в расходы на оплату труда включаются любые выплаты работникам предприятия (организации) в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие доплаты и надбавки, компенсационные выплаты, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные выплаты, а также затраты, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные трудовыми договорами (контрактами).

К затратам на оплату труда в целях настоящей главы относятся, в частности:

1) вознаграждения за труд, выплаченные за фактически выполненную работу, исчисленные исходя из сдельных расценок, тарифных ставок или должностных окладов в соответствии с принятыми на предприятии (организации) формами и системами оплаты труда;

2) выплаты стимулирующего и компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда в соответствии с действующим законодательством:

а) стоимость товаров (работ, услуг), предоставляемых в порядке натуральной оплаты работникам;

б) выплаты стимулирующего характера по системным положениям, в частности, премии (включая стоимость натуральных премий) за производственные результаты, в том числе вознаграждения по итогам работы за год, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели;

в) выплаты компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда, в том числе надбавки и доплаты к тарифным ставкам и окладам за работу в ночное время, сверхурочную работу, работу в многосменном режиме, за совмещение профессий, расширение зон обслуживания, за работу в тяжелых, вредных, особо вредных условиях труда, производимые в соответствии с законодательством российской федерации;

г) стоимость бесплатно предоставляемых работникам в соответствии с действующим законодательством коммунальных услуг, питания и продуктов, затраты на оплату предоставляемого работникам предприятий в соответствии с установленным действующим законодательством порядком бесплатного жилья (суммы денежной компенсации за непредоставление бесплатного жилья, коммунальных услуг и иные подобные услуги);

д) стоимость выдаваемых бесплатно в соответствии с действующим законодательством предметов (включая форменную одежду, обмундирование), остающихся в личном постоянном пользовании (или сумма льгот в связи с их продажей по пониженным ценам);

е) выплаты, предусмотренные законодательством российской федерации о труде, за непроработанное на производстве (неявочное) время;

ж) оплата предусмотренных законодательством российской федерации очередных и дополнительных отпусков, компенсация за неиспользованный отпуск, оплата проезда к месту использования отпуска и обратно (включая оплату провоза багажа, работников предприятий (организаций), расположенных в районах крайнего севера и приравненных к ним местностях), оплата льготных часов подростков, оплата перерывов в работе матерей для кормления ребенка, а также оплата времени, связанного с прохождением медицинских осмотров или выполнением государственных обязанностей;

з) выплаты работникам, высвобождаемым с предприятий (организаций) в связи с их реорганизацией, сокращением численности работников или штатов;

и) единовременные вознаграждения за выслугу лет (надбавки за стаж работы по специальности) в соответствии с действующим законодательством;

к) выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда, в том числе выплаты по районным коэффициентам и коэффициентам за работу в пустынных, безводных или высокогорных местностях, производимые в соответствии с действующим законодательством;

л) надбавки к заработной плате, предусмотренные действующим законодательством за непрерывный стаж работы в районах крайнего севера и приравненных к ним местностях, в районах европейского севера и других районах с тяжелыми природно-климатическими условиями;

м) оплата предусмотренных законодательством российской федерации отпусков перед началом работы выпускникам профессионально-технических училищ и молодым специалистам, окончившим высшее или среднее специальное учебное заведение;

н) оплата в соответствии с действующим законодательством учебных отпусков, предоставляемых рабочим и служащим, успешно обучающимся в вечерних или заочных высших или средних специальных учебных заведениях, в заочной аспирантуре, в вечерних (сменных) профессионально-технических учебных заведениях, в вечерних (сменных) или заочных общеобразовательных школах, а также поступающим в аспирантуру;

о) оплата за время вынужденного прогула или выполнения нижеоплачиваемой работы в случаях, предусмотренных действующим законодательством;

п) доплаты до фактического заработка в случае временной утраты трудоспособности, установленные законодательством российской федерации;

р) платежи по договорам, заключенным в пользу своих работников с российскими страховыми организациями по добровольному страхованию жизни (по схеме накопительного страхования на срок не менее 5 лет), негосударственному пенсионному обеспечению, страхованию от несчастных случаев и болезней, медицинскому страхованию;

с) суммы в размере тарифной ставки или оклада, выплачиваемые (при выполнении работ вахтовым методом) за дни в пути от места нахождения предприятия (пункта сбора) к месту работы и обратно, предусмотренные графиком работы на вахте, а также за дни задержки работников в пути по метеорологическим условиям;

т) суммы, начисленные за выполненную работу лицам, привлеченным для работы на предприятии (в организации) согласно специальным договорам на предоставление рабочей силы с государственными организациями, как выданные непосредственно этим лицам, так и перечисленные государственным организациям;

у) заработная плата по основному месту работы рабочим, руководителям или специалистам предприятий (организаций) во время их обучения с отрывом от работы в системе повышения квалификации или переподготовки кадров в случаях, предусмотренных действующим законодательством российской федерации;

ф) оплата работникам-донорам за дни обследования, сдачи крови и отдыха, предоставляемые после каждого дня сдачи крови;

х) оплата труда студентов высших учебных заведений и учащихся средних специальных или профессионально-технических учебных заведений, проходящих производственную практику на предприятиях, а также оплата труда учащихся общеобразовательных школ в период профессиональной ориентации;

ц) оплата труда работников, не состоящих в штате предприятия, за выполнение ими работ по заключенным договорам гражданско-правового характера (включая договора подряда), если расчеты с работниками за выполненную работу производятся непосредственно самим предприятием. При этом размер средств на оплату труда работников за выполнение работ (услуг) по договорам подряда определяется исходя из сметы на выполнение этих работ (услуг) и платежных документов;

ч) другие виды выплат, включаемые в соответствии с действующим законодательством российской федерации в фонд оплаты труда (за исключением расходов по оплате труда, финансируемых за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятий, и других целевых поступлений);

3) выплаты военнослужащим и лицам рядового и начальствующего состава органов внутренних дел, предусмотренные федеральными законами о статусе военнослужащих и об учреждениях и органах, исполняющих уголовные наказания в виде лишения свободы.

(2) расходы при командировании работников предприятий за пределы российской федерации (суточные и расходы по найму жилого помещения) относятся к расходам на оплату труда и учитываются в пределах норм, установленных правительством российской федерации.

(3) не включаются в расходы на оплату труда и оплачиваются за счет собственных средств (фондов) предприятий (организаций) следующие выплаты работникам этих предприятий (организаций) в денежной или натуральной формах и затраты, связанные с их содержанием:

1) расходы на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или служащим предприятий (организаций), помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов);

2) премии, выплачиваемые за счет средств специального назначения или целевых поступлений;

3) суммы материальной помощи (в том числе безвозмездной материальной помощи работникам для первоначального взноса на кооперативное жилищное строительство, на полное или частичное погашение кредита, предоставленного на кооперативное или индивидуальное жилищное строительство), беспроцентных или льготных ссуд на улучшение жилищных условий, обзаведение домашним хозяйством и иные социальные потребности);

4) оплата дополнительно предоставляемых по коллективному договору (сверх предусмотренных действующим законодательством российской федерации) отпусков работникам, в том числе женщинам, воспитывающим детей, оплата проезда членов семьи работника к месту использования отпуска и обратно (в соответствии с действующим законодательством российской федерации для предприятий (организаций), расположенных в районах крайнего севера, приравненных к ним местностях или в отдаленных районах дальнего востока);

5) надбавки к пенсиям, единовременные пособия уходящим на пенсию ветеранам труда, доходы (дивиденды, проценты), выплачиваемые по акциям или вкладам трудового коллектива предприятия, компенсационные выплаты в связи с повышением цен, производимые сверх размеров индексации доходов по решениям правительства российской федерации, компенсация удорожания стоимости питания в столовых, буфетах или профилакториях либо предоставление его по льготным ценам или бесплатно (кроме специального питания для отдельных категорий работников в случаях, предусмотренных действующим законодательством российской федерации);

6) оплата проезда к месту работы транспортом общего пользования, специальными маршрутами, ведомственным транспортом, за исключением сумм, подлежащих включению в состав затрат на производство и реализацию товаров (работ, услуг) в силу технологических особенностей производства;

7) оплата ценовых разниц при реализации по льготным ценам товаров (работ, услуг) работникам предприятия (организации) или другим физическим лицам, а также при реализации по льготным ценам для организации общественного питания на предприятии (организации) продукции подсобных хозяйств;

8) оплата путевок на лечение или отдых, экскурсий или путешествий, занятий в спортивных секциях, кружках или клубах, посещение культурно-зрелищных или физкультурных (спортивных) мероприятий, подписки, не относящейся к подписке на нормативно-техническую литературу, и товаров для личного потребления работников, а также других аналогичных выплат;

9) иные виды выплат, не связанные непосредственно с оплатой труда.

Статья 523. Амортизируемое имущество.

(1) амортизируемым имуществом в целях настоящего кодекса признается материальное и нематериальное имущество, находящееся в собственности налогоплательщика и используемое им для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), либо иного осуществления экономической деятельности, стоимость которого уменьшается вследствие износа или устаревания, а также капитализируемые затраты.

Налогоплательщик вправе переносить стоимость находящегося на его балансе амортизируемого имущества на стоимость производимых им товаров (выполняемых работ, оказываемых услуг) посредством отнесения (списания) на материальные затраты соответствующих амортизационных отчислений в порядке и на условиях, установленных настоящей главой.

(2) к амортизируемому имуществу, если иное не установлено частью первой настоящей статьи, относятся:

1) основные средства (часть первая статьи 524 настоящего кодекса);

2) нематериальные объекты (часть третья статьи 524 настоящего кодекса);

3) малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (часть вторая статьи 524 настоящего кодекса);

4) капитализируемые затраты (статьи 527, 528, 529 настоящего кодекса).

(3) к амортизируемому имуществу не относятся земля и иные объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы), а также товарно-материальные запасы, ценные бумаги, финансовые инструменты срочного рынка (форвардные, фьючерсные контракты, опционы).

(4) амортизируемое имущество принимается на баланс налогоплательщика по первоначальной стоимости, определяемой как сумма затрат на его приобретение (сооружение, изготовление) и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования в запланированных целях.

Указанный порядок применяется также в отношении амортизируемого имущества, получаемого (приобретаемого) в качестве вклада (доли, пая) в уставный (складочный) капитал (фонд) предприятия (организации), если иное не установлено статьей 517 настоящего кодекса.

(5) учет амортизируемого имущества предприятий (организаций), принятого на баланс до вступления настоящего кодекса в действие, осуществляется отдельно от другого амортизируемого имущества.

Статья 524. Группировка амортизируемого имущества.

(1) под основными средствами понимается совокупность материально-вещественных ценностей, используемых в качестве средств труда в натуральной форме в течение длительного времени (свыше одного года).

К основным средствам, если иное не установлено частью второй настоящей статьи, относятся:

1) здания;

2) сооружения (включая передаточные устройства);

3) рабочие и силовые машины и оборудование;

4) измерительные и регулирующие приборы и устройства;

5) вычислительная техника и оргтехника;

6) транспортные средства;

7) инструмент;

8) производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности;

9) рабочий и продуктивный скот;

10) многолетние насаждения;

11) внутрихозяйственные дороги;

12) капитальные вложения на улучшение земель (мелиоративные, осушительные, ирригационные и другие работы) и в арендованные здания, сооружения, оборудование и иные объекты, относящиеся к основным средствам;

13) капитальные вложения в многолетние насаждения или улучшение земель - ежегодно в сумме затрат, относящихся к принятым в эксплуатацию площадям независимо от окончания всего комплекса работ;

14) прочие основные средства.

В состав прочих основных средств включаются, в частности, расходы на экипировку, приобретение оружия и иных специальных средств защиты собственной службы безопасности по выполнению функций экономической защиты банковских и хозяйственных операций и сохранности материальных ценностей.

(2) не относятся к основным средствам и учитываются в составе средств в обороте:

1) предметы, служащие менее одного года, независимо от их стоимости;

2) предметы (в том числе тара для хранения товарно-материальных ценностей на складах или для осуществления технологических процессов), стоимость которых (за единицу) на момент приобретения не превышает стократного размера установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда, независимо от срока их службы.

Положения настоящего пункта не распространяются на сельскохозяйственные машины и орудия, строительный механизированный инструмент, а также на рабочий и продуктивный скот. Указанные предметы (скот) относятся к основным средствам независимо от их стоимости;

3) следующие предметы, независимо от их стоимости и срока службы:

а) орудия лова (тралы, неводы, сети, мережи и иные орудия);

б) специальная одежда, специальная обувь и постельные принадлежности;

в) форменная одежда, предназначенная для выдачи работникам, а также одежда и обувь в организациях здравоохранения, просвещения, социального обеспечения или других бюджетных организациях;

г) временные (нетитульные) сооружения, приспособления и устройства, затраты по возведению которых относятся к затратам по осуществлению строительных работ в составе накладных расходов;

д) предметы, предназначенные для выдачи напрокат;

е) молодняк животных и животные на откорме, птица, кролики, пушные звери, семьи пчел, а также ездовые и сторожевые собаки, подопытные животные;

ж) многолетние насаждения, выращиваемые в питомниках в качестве посадочного материала;

з) специальные инструменты и специальные приспособления (инструменты и приспособления целевого назначения, предназначенные для серийного и массового производства определенных изделий или для изготовления индивидуального заказа) и сменное оборудование (многократно используемые в производстве приспособления к основным средствам и другие обусловленные специфическими условиями изготовления продукции устройства: изложницы и принадлежности к ним, прокатные валки, фурмы воздушные, челноки, катализаторы и сорбенты твердого агрегатного состояния и иные подобные предметы);

4) бензомоторные пилы, сучкорезки, сплавной трос, сезонные дороги, усы и временные ветки лесовозных дорог, временные здания в лесу со сроком эксплуатации до двух лет (передвижные обогревательные домики, котлопункты, пилоточные мастерские, бензозаправки и иные подобные объекты).

(3) к нематериальным объектам (часть третья статьи 92 настоящего кодекса) в составе амортизируемого имущества, если иное не установлено частью первой статьи 523 настоящего кодекса, относятся, в частности, права, возникающие из:

1) авторских и иных аналогичных договоров на произведения науки, литературы, искусства и иные объекты смежных прав, на программы для электронно-вычислительной техники, базы данных и другие подобные объекты;

2) патентов на изобретения, промышленные образцы, коллекционные достижения, из свидетельств на полезные модели, товарные знаки и знаки обслуживания или лицензионных договоров на их использование;

3) владения ноу-хау, секретной формулой или процессом, информацией относительно промышленного, коммерческого или научного опыта;

4) права пользования земельными участками или природными ресурсами.

Не относятся к нематериальным объектам опционы (права на осуществление конкретной сделки) либо иные аналогичные финансовые инструменты срочного рынка.

(4) все амортизируемое имущество предприятия (организации), находящееся на его балансе, объединяется в следующие амортизационные группы:

1) первая группа - здания (пункт 1 части первой настоящей статьи);

2) вторая группа - сооружения, капитальные вложения на улучшение земель и в арендованные здания, сооружения, оборудование, нематериальные объекты и другие объекты, относящиеся к основным средствам (пункты 2, 12 части первой настоящей статьи, часть третья настоящей статьи);

3) третья группа - машины и оборудование (пункты 3 и 4 части первой настоящей статьи);

4) четвертая группа - вычислительная техника и оргтехника (пункт 5 части первой настоящей статьи);

5) пятая группа - транспортные средства (пункт 6 части первой настоящей статьи);

6) шестая группа - производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, иные основные средства (пункты 7 - 11, 13 и 14 части первой настоящей статьи);

7) седьмая группа - малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (часть вторая настоящей статьи).

При этом имущество, взятое в лизинг, включается в соответствующую амортизационную группу и учитывается на балансе у лизингополучателя (у лизингодателя имущество, переданное в лизинг, учитывается за балансом).

(5) по каждой амортизационной группе на начало отчетного периода должны быть выведены итоговые суммы амортизируемой стоимости.

(6) по мере ввода в эксплуатацию стоимость основных средств, нематериальных объектов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов включается в суммарный баланс соответствующей амортизационной группы. При этом стоимость основных средств включается в суммарный баланс соответствующей группы с первого числа месяца, следующего за днем их ввода в действие, а стоимость нематериальных объектов и малоценных и быстроизнашивающихся предметов - с первого числа месяца, следующего за днем их приобретения, но не ранее передачи для использования в производстве товаров (работ, услуг).

При безвозмездном получении основных средств, нематериальных объектов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов их стоимость не включается в суммарный баланс соответствующей амортизационной группы.

(7) зачисление амортизируемого имущества на суммарный баланс амортизируемой группы производится применительно к порядку, установленному частью четвертой статьи 523 настоящего кодекса. Изменение первоначальной стоимости основных средств допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным документально подтвержденным основаниям.

(8) при использовании на предприятии основных средств собственного производства они зачисляются на суммарный баланс соответствующей амортизационной группы по фактическим затратам на производство этих основных средств (увеличенным на сумму соответствующих акцизов для подакцизных основных средств).

(9) суммарный баланс каждой амортизационной группы первого числа каждого месяца уменьшается на суммы начисленных по этой группе за предыдущий месяц амортизационных отчислений.

(10) если в течение налогового периода основные средства, нематериальные объекты или малоценные и быстроизнашивающиеся предметы были списаны в связи с их реализацией, передачей, уничтожением, утратой, потерей или по другим обстоятельствам, то суммарный баланс соответствующей амортизационной группы уменьшается на их остаточную стоимость с первого числа месяца, следующего за днем их реализации, передачи, уничтожения, утраты, потери или списания по другим обстоятельствам.

Порядок расчета остаточной стоимости амортизируемого имущества устанавливается статьей 526 настоящего кодекса с учетом особенностей, предусмотренных частью одиннадцатой настоящей статьи.

(11) суммарная стоимость соответствующей амортизационной группы уменьшается (увеличивается) на остаточную стоимость законсервированных (расконсервированных) объектов первого числа месяца, следующего за днем такой консервации (расконсервации). При этом законсервированные объекты учитываются отдельно.

При определении остаточной стоимости (статья 526 настоящего кодекса) объектов, подвергавшихся консервации, в том числе при повторном включении в состав амортизационной группы, учитываются только те месяцы, в течение которых указанные объекты находились на суммарном балансе соответствующей амортизационной группы.

Положения настоящей части применяются, если консервация (расконсервация) объектов осуществляется на основании распоряжения руководства предприятия (организации), предусматривающего меры по обеспечению сохранности и безопасности консервируемых объектов, и при условии письменного уведомления налогового органа по месту учета налогоплательщика. Указанные положения применяются только в отношении объектов, не используемых в течение трех или более месяцев, и не применяются в случаях простоя (неиспользования) таких объектов или хранения законсервированных объектов в неопечатанном виде.

(12) правительство российской федерации вправе принять решение о переоценке (уточнении стоимости) основных средств или иного имущества предприятий (организаций). В случае принятия такого решения налогоплательщик обязан в установленный этим решением срок уточнить суммарный баланс каждой амортизационной группы, увеличивая (уменьшая) его в соответствии с указанными в этом решении коэффициентами либо на основе определения рыночной стоимости переоцениваемых объектов.

(13) порядок списания капитализируемых затрат через амортизационные отчисления установлен статьями 527-529 настоящего кодекса.

Статья 525. Амортизационные отчисления и нормы амортизации.

(1) амортизационные отчисления начисляются налогоплательщиками по окончании каждого календарного месяца в порядке, установленном настоящей статьей.

(2) амортизационные отчисления за каждый отчетный месяц (за каждый месяц отчетного периода) определяются отдельно по каждой амортизационной группе как соответствующая норме амортизации процентная доля месячного суммарного баланса каждой такой группы.

(3) если в течение какого-либо календарного месяца предприятие (организация) было учреждено, ликвидировано, реорганизовано или иначе преобразовано таким образом, что в соответствии со статьей 118 настоящего кодекса налоговый период для него начинается либо заканчивается до окончания этого месяца, то амортизационные отчисления начисляются с учетом следующих особенностей:

1) амортизационные отчисления не начисляются ликвидируемым предприятием (организацией) за промежуток времени с первого числа того месяца, в котором назначена ликвидационная комиссия, до дня завершения ликвидации, а реорганизуемым предприятием (организацией) - с первого числа того месяца, в котором в установленном порядке началась реорганизация, до дня ее завершения;

2) амортизационные отчисления начисляются учреждаемым, образующимся в результате реорганизации предприятием (организацией) начиная с первого числа месяца, следующего за днем государственной или иной подобной регистрации.

Положения настоящей части не распространяются на предприятия, изменяющие свою организационно-правовую форму.

(4) устанавливаются следующие нормы амортизации (в процентах) по группам:

ъддддддддддддддддддвдддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддї

ігруппа інорма амортизации (месячная) і

і гддддддддвдддддддддддвддддддддддддддддддддддґ

і іосновнаяіспециальнаяідля имущества, приня- і

і і і ітого на баланс до вве-і

і і і ідения в действие на- і

і і і ілогового кодекса рос- і

і і і ісийской федерации і

гддддддддддддддддддеддддддддедддддддддддеддддддддддддддддддддддґ

іпервая і0.65 і0.78 і0.5 і

івторая і1.5 і1.8 і1.2 і

ітретья і2.0 і2.4 і1.5 і

ічетвертая і4.0 і4.8 і3.5 і

іпятая і3.5 і4.2 і3.0 і

ішестая і4.5 і5.4 і3.5 і

іседьмая і25.0 і30.0 і20.0 і

аддддддддддддддддддбддддддддбдддддддддддбддддддддддддддддддддддщ.

(5) специальная норма амортизации применяется предприятиями, использующими основные средства (оборудование) для работы в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности, а также малыми предприятиями (статья 40 настоящего кодекса).

Предприятия, использующие основные средства (оборудование) для работы в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности, вправе использовать специальные нормы амортизации только в отношении указанных основных средств (оборудования). Если предприятие имеет на балансе как используемые, так и не используемые в условиях агрессивной среды (повышенной сменности) основные средства, то для применения специальных норм амортизации предприятие обязано выделить используемые в таких условиях основные средства (оборудование) в специальные амортизационные подгруппы в составе соответствующих амортизационных групп, соответственно уменьшая суммарные балансы основных амортизационных групп.

В аналогичном порядке в составе соответствующих амортизационных групп выделяются амортизационные подгруппы для основных средств (имущества), принятых на баланс до введения в действие настоящего кодекса.

(6) допускается начисление амортизации по нормам, ниже установленным частью четвертой настоящей статьи, по решению руководителя предприятия (организации). Использование пониженных норм амортизации допускается только с начала налогового периода и в течение всего налогового периода.

Копия решения об использовании пониженных норм амортизации направляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика в течение одного месяца со дня его принятия.

При использовании пониженных норм амортизации зачет недоначисленных сумм амортизации в целях налогообложения не производится.

Статья 526. Определение остаточной стоимости амортизируемого имущества

(1) остаточная стоимость основных средств, нематериальных объектов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов определяется по формуле:

sn = s (1 - 0, 01 k)**n,

где sn и s - соответственно остаточная стоимость таких объектов по прошествии n месяцев после их включения в баланс соответствующей амортизационной группы (подгруппы) и их первоначальная стоимость, n - число полных месяцев, прошедших со дня включения этих объектов в баланс соответствующей амортизационной группы (подгруппы) до дня их исключения из баланса, а k - норма амортизации (основная, специальная или установленная для имущества, принятого на баланс до введения в действие настоящего кодекса), применяемая в отношении соответствующей амортизационной группы (подгруппы).

(2) если со дня включения каких-либо основных средств, нематериальных объектов или малоценных и быстроизнашивающихся предметов в состав той или иной амортизационной группы (подгруппы) до дня определения их остаточной стоимости налогоплательщиком по решению правительства российской федерации производилась их переоценка, то определение остаточной стоимости указанных амортизируемых объектов производится с учетом следующих особенностей.

Если в установленном порядке переоценка производилась умножением (индексацией) суммарного баланса соответствующей амортизационной группы (подгруппы) на некоторый коэффициент переоценки, то остаточная стоимость указанных объектов, определенная в соответствии с частью первой настоящей статьи, на последний день месяца, предшествующего тому месяцу, в котором производилась индексация, умножается на этот коэффициент переоценки.

Далее остаточная стоимость указанных объектов определяется применительно к порядку, предусмотренному частью первой настоящей статьи, при этом под s следует понимать остаточную стоимость этих объектов на первый день того месяца, в котором производилась переоценка, а под n - число полных месяцев, прошедших с первого числа месяца, в котором производилась переоценка, до дня исключения этих объектов из состава амортизационной группы (подгруппы).

Если в установленном порядке переоценка производилась на основе определения рыночной стоимости указанных объектов, то их остаточная стоимость определяется применительно к порядку, предусмотренному частью первой настоящей статьи. При этом под s следует понимать рыночную стоимость этих объектов на день переоценки, а под n - число полных месяцев, прошедших со дня включения этих объектов в состав соответствующей амортизационной группы (подгруппы) по новой стоимости до дня их исключения из ее состава.

В аналогичном порядке остаточная стоимость указанных объектов определяется и в случае, если со дня включения этих объектов в состав амортизационной группы (подгруппы) до дня исключения их из ее состава, переоценка по решению правительства российской федерации производилась более одного раза.

Статья 527. Затраты на ремонт, техническое обслуживание и модернизацию основных средств

(1) затраты на ремонт, техническое обслуживание и (или) модернизацию основных средств (кроме служебного легкового автотранспорта, в отношении которого соответствующие затраты осуществляются за счет собственных средств налогоплательщика), произведенные налогоплательщиком в налоговом периоде, в совокупности не превышающие 10 процентов их остаточной стоимости по состоянию на начало налогового периода, рассматриваются как материальные затраты и принимаются к вычету в том налоговом периоде, в котором они были осуществлены.

(2) затраты на ремонт, техническое обслуживание и (или) модернизацию основных средств (кроме служебного легкового автотранспорта), произведенные налогоплательщиком в налоговом периоде, в совокупности превышающие норматив, установленный частью первой настоящей статьи, зачисляются на суммарный баланс соответствующей амортизационной группы (подгруппы).

(3) положения настоящей статьи применяются также в отношении расходов арендатора амортизируемого имущества, если договором (соглашением) между арендатором и арендодателем возмещение указанных расходов арендодателем не предусмотрено.

Статья 528. Затраты на освоение природных ресурсов.

(1) затратами на освоение природных ресурсов признаются затраты на разведку и (или) освоение, произведенные налогоплательщиком в отношении месторождения природных ресурсов, включая затраты на:

1) проведение подготовительных работ (в добывающих отраслях);

2) доразведку месторождений, очистку территории в зоне открытых горных работ, площадок для хранения плодородного слоя почвы, предназначенного для последующей рекультивации земель, устройство временных подъездных путей и дорог для вывозки добываемого сырья, другие подобные виды работ.

(2) затраты на освоение природных ресурсов признаются амортизируемым имуществом и зачисляются на индивидуальный баланс затрат на освоение соответствующего месторождения, включаемый в суммарный баланс второй амортизационной группы (пункт 2 части четвертой статьи 524 настоящего кодекса).

(3) предприятия, осуществляющие поисковые работы за счет собственных средств, не уплачивающие налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы (глава 102 настоящего кодекса), вправе в дополнение к затратам, предусмотренным частью первой настоящей статьи, осуществлять вычет затрат на поисковые работы в порядке, установленном настоящей статьей.

Статья 529. Затраты на научные исследования и опытно-конструкторские разработки

(1) затратами на научные исследования и опытно-конструкторские разработки признаются все такие затраты, непосредственно относящиеся к созданию новой или усовершенствованию производимой продукции (товаров, работ, услуг), включая затраты на изобретательство.

Не включаются в указанные затраты расходы на выплату вознаграждений за изобретения и рационализаторские предложения, а также за содействие их внедрению, предусмотренные статьей 531 или пунктом 4 части первой статьи 519 настоящего кодекса.

(2) затраты на научные исследования или опытно-конструкторские разработки, осуществленные налогоплательщиком, признаются амортизируемым имуществом и зачисляются на индивидуальный баланс затрат на научные исследования и опытно-конструкторские разработки, включаемый в суммарный баланс четвертой амортизационной группы (пункт 3 части четвертой статьи 524 настоящего кодекса).

(3) положения части второй настоящей статьи не распространяются на те предприятия, для которых проведение научных исследований или осуществление опытно-конструкторских разработок является их основной или преимущественной активной экономической деятельностью, а также на затраты на научные исследования или опытно-конструкторские разработки, выполняемые по договорам (соглашениям) для заказчиков таких исследований (разработок). Указанные предприятия и исполнители вправе относить такие затраты на материальные затраты.

Статья 530. Страховые взносы.

(1) налогоплательщик вправе произвести вычет уплачиваемых им страховых взносов по всем видам обязательного страхования, а также по следующим видам добровольного страхования:

1) средств транспорта (водного, воздушного или наземного), расходы на содержание которого включаются в расходы по производству и реализации товаров (работ, услуг);

2) грузов;

3) основных средств, запасов производственного назначения, урожая сельскохозяйственных культур;

4) ответственности за причинение вреда, если такое страхование налогоплательщиком прямо предусмотрено законодательством российской федерации либо является необходимым условием возможности осуществления соответствующей экономической деятельности страхователем в соответствии с международными обязательствами российской федерации или общепринятыми международными требованиями.

Статья 531. Прочие расходы по производству и реализации товаров (работ, услуг)

(1) кроме расходов (затрат), предусмотренных статьями 521-530 настоящего кодекса и с учетом положений статьи 520 настоящего кодекса, в расходы по производству и реализации товаров (работ, услуг) включаются следующие расходы (затраты) налогоплательщика:

1) суммы налогов и обязательных платежей в государственные внебюджетные фонды, уплачиваемые в установленном законодательством порядке, в частности суммы:

а) социального налога (раздел xii настоящего кодекса);

б) государственной пошлины (раздел xiii настоящего кодекса);

в) таможенной пошлины и таможенных сборов (раздел xiv настоящего кодекса);

г) налога с пользователей недрами (раздел xv настоящего кодекса) без учета бонусов. Налогоплательщики, уплачивающие налог на дополнительный доход от добычи углеводородов (раздел xvi настоящего кодекса), производят вычеты налога на дополнительный доход от добычи углеводородов;

д) налога на пользование объектами животного мира (раздел xvii настоящего кодекса);

е) водного налога (раздел xviii настоящего кодекса);

ж) экологического налога (раздел xix настоящего кодекса);

з) федеральных лицензионных сборов (раздел xx настоящего кодекса);

и) лесного налога (раздел xxiii настоящего кодекса);

к) налога с владельцев транспортных средств (раздел xxiv настоящего кодекса);

л) налога на землю (раздел xxvii настоящего кодекса);

м) налога на рекламу (раздел xxx настоящего кодекса);

н) налога на недвижимость (раздел xxix настоящего кодекса);

о) налога на имущество предприятий (организаций) (раздел xxii настоящего кодекса);

п) региональных лицензионных сборов (раздел xxv настоящего кодекса);

р) налога на добавленную стоимость, в части, не возмещаемой налогоплательщику в соответствии с разделом vi настоящего кодекса;

2) проценты, выплачиваемые по кредитам, полученным на цели, непосредственно связанные с производством (приобретением) и (или) реализацией товаров (работ, услуг), а также проценты, начисленные по ценным бумагам и иным обязательствам, выпущенным в оплату приобретаемых товаров (работ, услуг). При этом вычет указанных процентов банками производится в порядке, установленном статьей 532 настоящего кодекса;

3) суммы вознаграждений за изобретения и рационализаторские предложения и за содействие их внедрению;

4) расходы (кроме указанных в пункте 4 части первой статьи 519 и части первой статьи 529 настоящего кодекса) на патентование, поддержание в силе охранных документов, выплату вознаграждений за содействие созданию и (или) использованию запатентованных изобретений и промышленных образцов и на приобретение соответствующих лицензий для выпуска товаров (работ, услуг) с использованием запатентованных изделий и промышленных образцов;

5) расходы на оплату работ по сертификации продукции;

6) суммы комиссионных сборов, портовых сборов и иных расходов на оплату сторонним предприятиям за выполненные ими работы (предоставленные услуги);

7) суммы выплаченных подъемных;

8) расходы на оплату услуг сторонних предприятий (организаций) по пожарной и сторожевой охране по утвержденным тарифам и в пределах установленных норм;

9) расходы по организованному набору работников;

10) затраты на гарантийный ремонт и обслуживание;

11) расходы на оплату услуг связи, вычислительных центров и банков;

12) арендные платежи за арендуемые основные средства, используемые для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг);

13) затраты на содержание служебного легкового автотранспорта (кроме расходов на ремонт, техническое обслуживание и модернизацию) и расходы на компенсацию (в пределах установленных законодательством норм) за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей;

14) затраты на командировки (в том числе полевое довольствие), связанные с производственной деятельностью, в пределах норм, установленных законодательством российской федерации;

15) расходы на оплату консультационных, информационных и иных подобных услуг.

Указанные расходы в течение налогового периода могут быть отнесены к затратам по производству и реализации товаров (работ, услуг) в размере, не превышающем 0,5 процента выручки от реализации товаров (работ, услуг) за этот налоговый период.

Выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется в соответствии с приложением к настоящему кодексу;

16) расходы на оплату услуг аудиторов при проведении обязательных аудиторских проверок деятельности предприятий (организаций) в российской федерации и других государствах в связи с подтверждением годовых бухгалтерских отчетов и балансов.

При этом не включаются в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг) затраты, связанные с внеплановой ревизией финансово-хозяйственной или коммерческой деятельности предприятия (организации) либо аудиторской проверкой;

17) расходы на публикацию годового баланса и отчета о прибыли и убытках, если законодательством на налогоплательщика возложена обязанность осуществлять их публикацию;

18) представительские расходы, связанные с коммерческой деятельностью предприятий (организаций) в порядке, предусмотренном частью второй настоящей статьи;

19) расходы на подготовку и переподготовку кадров, не предусмотренные пунктом 20 настоящей части;

20) расходы на выплату стипендий и на подготовку и переподготовку кадров на договорной основе с образовательными учреждениями (в порядке, предусмотренном частью третьей настоящей статьи), расходы базовых предприятий (организаций) на оплату труда инженерно-технических работников и квалифицированных рабочих, освобожденных от основной работы, по руководству обучением в условиях производства и (или) производственной практики;

21) расходы на канцелярские, почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, включая расходы на услуги факсимильной и спутниковой связи, электронной почты, а также информационных систем (свифт и иные аналогичные системы);

22) расходы на содержание собственной службы безопасности по выполнению функций экономической защиты банковских и хозяйственных операций и сохранности материальных ценностей (кроме расходов на экипировку, приобретение оружия и иных специальных средств защиты);

23) суммы уплачиваемых лизинговых платежей, включаемые в затраты лизингополучателя;

24) отчисления в пенсионный фонд российской федерации;

25) другие расходы (затраты), связанные с производством и (или) реализацией товаров (работ, услуг), а также расходы (затраты), связанные с реализацией основных средств или иного имущества (кроме ценных бумаг), включая затраты по их хранению и транспортировке.

(2) к представительским расходам относятся затраты предприятия (организации) по официальному приему и обслуживанию представителей других предприятий (организаций), прибывших для переговоров с целью установления или поддержания сотрудничества, а также лиц, прибывших на заседание совета директоров (правления или иного руководящего органа) предприятия (организации) или его ревизионной комиссии. Представительские расходы включают затраты на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) указанных лиц, их транспортное обеспечение, посещение культурно-зрелищных мероприятий, буфетное обслуживание во время переговоров и мероприятия культурной программы, оплату услуг переводчиков, не состоящих в штате предприятия (организации).

Не относятся к представительским расходам расходы на организацию досуга, развлечений или отдыха.

Представительские расходы в течение налогового периода могут быть отнесены к затратам на производство и реализацию товаров (работ, услуг) в размере, не превышающем 0,5 процента выручки от реализации товаров (работ, услуг) за этот налоговый период.

(3) к расходам на подготовку и переподготовку кадров на договорной основе с образовательными учреждениями относятся затраты, связанные с оплатой предприятием (организацией) в соответствии с договором за предоставление образовательным учреждением в процессе подготовки специалистов услуг, не предусмотренных утвержденными учебными программами; за обучение кадров, не прошедших конкурсных экзаменов и принятых на обучение по договору; за переподготовку или повышение квалификации кадров. Указанные расходы включаются в затраты на производство и реализацию товаров (работ, услуг) при условии заключения договоров с образовательными учреждениями, получившими государственную аккредитацию (имеющими соответствующую лицензию), а также иностранными образовательными учреждениями, имеющими соответствующий статус.

Расходы на подготовку и переподготовку кадров на договорной основе с образовательными учреждениями включаются в затраты на производство и реализацию товаров (работ, услуг) в течение налогового периода в размере, не превышающем 0,5 процента выручки от реализации товаров (работ, услуг) за этот период.

Расходы, связанные с содержанием образовательных учреждений или оказанием им бесплатных услуг, в затраты на производство и реализацию товаров (работ, услуг) не включаются и оплачиваются за счет собственных средств налогоплательщика.

(4) не учитываются в составе расходов (затрат) налогоплательщика-заемщика проценты, подлежащие выплате кредиторам сверх сумм, принимаемых к вычету в соответствии со статьей 538 настоящего кодекса.




















Загранпаспорта зарубежные. .